Die Kleinunternehmerregelung wurde zum 1. Januar 2025 durch das Jahressteuergesetz 2024 grundlegend reformiert. Die alten Schwellenwerte von 22.000 Euro und 50.000 Euro gehören der Vergangenheit an. Neu gilt: 25.000 Euro für das Vorjahr, 100.000 Euro für das laufende Jahr.

Wer 2026 als Kleinunternehmer tätig ist oder es werden möchte, muss diese Grenzen genau kennen — nicht nur um den Status zu behalten, sondern auch weil die Konsequenz bei Überschreitung anders funktioniert als früher.

Die neuen Schwellenwerte im Überblick

Die Kleinunternehmerregelung nach §19 UStG erlaubt es Unternehmern, auf die Erhebung von Umsatzsteuer zu verzichten. Als Gegenleistung darf keine Vorsteuer aus Eingangsrechnungen abgezogen werden. Die neue Regelung kennt zwei Grenzen:

  • Vorjahresumsatz maximal 25.000 Euro netto — bis 2024 lag diese Grenze bei 22.000 Euro. Wer 2025 unter 25.000 Euro geblieben ist, darf die Regelung 2026 grundsätzlich anwenden.
  • Laufendes Jahr maximal 100.000 Euro netto — bis 2024 galt eine Prognosegrenze von 50.000 Euro. Die neue Grenze ist kein Schätzwert mehr, sondern eine harte Jahresgrenze mit sofortiger Wirkung.

Beide Grenzen beziehen sich auf den Nettoumsatz — also die Einnahmen ohne Umsatzsteuer. Da Kleinunternehmer keine Umsatzsteuer berechnen, entspricht ihr ausgewiesener Rechnungsbetrag zugleich dem Nettoumsatz.

Was bedeutet die 100.000-Euro-Grenze konkret?

Die frühere 50.000-Euro-Grenze war eine Prognosegrenze: Wer voraussichtlich mehr als 50.000 Euro umsetzen würde, durfte §19 nicht anwenden. In der Praxis war das fehleranfällig — Prognosen lagen daneben, Korrekturen wurden notwendig.

Die neue 100.000-Euro-Grenze funktioniert anders. Wenn Ihr Umsatz im laufenden Jahr 100.000 Euro überschreitet, verlieren Sie den Kleinunternehmer-Status mit der Transaktion, die die Grenze überschreitet. Ab diesem Geschäftsvorfall müssen Sie Umsatzsteuer berechnen — nicht erst ab dem Folgejahr, sondern sofort.

Beispiel: Im November 2026 buchen Sie einen Auftrag, der Ihren Jahresumsatz auf 103.000 Euro hebt. Diese Rechnung und alle weiteren Rechnungen bis Jahresende müssen mit ausgewiesener Umsatzsteuer erstellt werden. Rechnungen aus den Monaten davor bleiben unverändert gültig.

Das bedeutet praktisch: Wer sich der Marke nähert, muss seinen laufenden Umsatz aktiv beobachten — monatlich, nicht erst im Dezember.

Wer darf die Kleinunternehmerregelung 2026 anwenden?

Die Voraussetzungen müssen gleichzeitig erfüllt sein:

  1. Der Umsatz in 2025 betrug maximal 25.000 Euro netto.
  2. Der Umsatz in 2026 wird 100.000 Euro netto nicht überschreiten.

Für Neugründungen gilt seit der Reform: Es gibt keine anteilige Hochrechnung mehr. Im Gründungsjahr zählt der volle Jahresumsatz — unabhängig davon, wann Sie gegründet haben. Wer im Oktober 2026 gründet und bis Dezember 18.000 Euro umsetzt, bleibt unter der 25.000-Euro-Grenze und kann §19 anwenden, sofern er die 100.000-Euro-Grenze nicht reißt.

Da kein Vorjahr existiert, entfällt die erste Bedingung. Es gilt nur: Der Umsatz im Gründungsjahr darf 25.000 Euro nicht übersteigen — und die 100.000-Euro-Grenze nie.

Grenze überschritten — was passiert?

Die Konsequenzen unterscheiden sich je nachdem, welche Grenze überschritten wurde:

Vorjahresumsatz über 25.000 Euro: Sie verlieren den Kleinunternehmer-Status automatisch zum Jahresbeginn des Folgejahres. Sie haben also Zeit, sich auf die Umstellung vorzubereiten: neue Rechnungsvorlage, Anmeldung zur Umsatzsteuervoranmeldung, Steuerberater informieren.

Laufender Umsatz über 100.000 Euro: Die Regelbesteuerung greift sofort — mit der Rechnung, die die Grenze überschreitet. Handlungsbedarf entsteht ohne Vorwarnung mitten im Geschäftsjahr. Konkret müssen Sie:

  • Sofort Umsatzsteuer auf neue Rechnungen aufschlagen
  • Eine USt-IdNr. beim Finanzamt beantragen, falls noch nicht vorhanden
  • Umsatzsteuervoranmeldungen abgeben (monatlich oder quartalsweise)
  • Vorsteuer aus Eingangsrechnungen rückwirkend ab Grenzüberschreitung geltend machen

Das Finanzamt muss nicht aktiv benachrichtigt werden, solange Sie die Umsatzsteuervoranmeldung korrekt abgeben. Trotzdem empfiehlt sich ein kurzer Hinweis, um Rückfragen zu vermeiden.

Wechsel zurück zur Kleinunternehmerregelung

Wer den Status unfreiwillig verloren hat — weil eine Grenze überschritten wurde —, kann im Folgejahr zurückwechseln, sobald der Vorjahresumsatz wieder bei oder unter 25.000 Euro liegt. Es gibt keine Bindungsfrist für den unfreiwilligen Verlust.

Anders verhält es sich beim freiwilligen Verzicht auf §19 UStG (Option nach §19 Abs. 2 UStG): Wer aktiv auf die Kleinunternehmerregelung verzichtet, ist für 5 Kalenderjahre an die Regelbesteuerung gebunden. Dieser Zeitraum hat sich durch die Reform nicht verändert.

Wann lohnt der freiwillige Wechsel zur Regelbesteuerung?

Für viele Kleinunternehmer ist §19 der bequemste Weg. Es gibt aber Situationen, in denen der freiwillige Verzicht sinnvoll ist:

  • Überwiegend B2B-Kunden: Wenn Ihre Kunden Unternehmen sind, die Vorsteuer abziehen können, ist die Umsatzsteuer für sie neutral. Ihr Preis bleibt wettbewerbsfähig, Sie können Vorsteuer zurückholen.
  • Hohe Investitionsausgaben: Wer teure Hardware, Software oder Büroausstattung kauft, kann die enthaltene Vorsteuer als Regelbesteuerer zurückfordern. Bei Kleinunternehmern verfällt sie.
  • Grenznahe Umsätze: Wer regelmäßig knapp unter 25.000 Euro bleibt und wächst, kann durch freiwilligen Wechsel Planungssicherheit gewinnen — statt jedes Jahr an der Grenze zu rechnen.

Wenn hingegen Ihre Kunden hauptsächlich Privatpersonen sind, bedeutet Umsatzsteuer eine effektive Preiserhöhung von 19 Prozent — das spricht klar für §19.

Rechnungen korrekt ausstellen — besonders bei Grenznähe

Wer sich der 100.000-Euro-Marke nähert, sollte proaktiv handeln: Umsatz monatlich tracken, Angebote mit dem Hinweis versehen, dass sich die Steuerbehandlung ändern kann, und die Rechnungsvorlage auf Umstellungsfähigkeit prüfen.

Eine Rechnungsvorlage mit integriertem Kleinunternehmer-Modus erleichtert den Wechsel erheblich: Sie stellen um, ohne die Vorlage neu aufbauen zu müssen. Gerade wenn der Statuswechsel mitten im Jahr passiert, reduziert das Fehler und spart Zeit.

Zur Erinnerung: Als Kleinunternehmer dürfen Sie keine Umsatzsteuer ausweisen und müssen den §19-UStG-Hinweis auf jeder Rechnung führen. Sobald Sie die Regelbesteuerung anwenden, entfällt der Hinweis — dafür muss der Steuersatz (19 % oder 7 %) und der Steuerbetrag explizit ausgewiesen werden. Details dazu erklärt der Artikel Rechnungen schreiben als Kleinunternehmer.

Häufige Fragen zur Kleinunternehmer-Grenze

Was gilt, wenn ich 2025 genau 25.000 Euro umgesetzt habe?
Die Grenze von 25.000 Euro gilt als Höchstbetrag — 25.000 Euro sind noch zulässig, 25.001 Euro nicht. Entscheidend ist der Nettoumsatz des gesamten Vorjahres, also alle steuerbaren Umsätze ohne Umsatzsteuer.
Muss ich das Finanzamt informieren, wenn ich die 100.000-Euro-Grenze überschreite?
Keine gesonderte Meldepflicht, aber Sie müssen ab dem überschreitenden Umsatz Umsatzsteuer ausweisen und Voranmeldungen einreichen. Das Finanzamt erkennt die Statusänderung an der eingereichten Voranmeldung. Eine kurze formlose Mitteilung vermeidet Rückfragen.
Welche Umsätze zählen zur Grenzberechnung?
Alle steuerbaren Umsätze nach §1 UStG — also Lieferungen und sonstige Leistungen im Inland, gegen Entgelt, im Rahmen des Unternehmens. Steuerfreie Umsätze (z.B. bestimmte Heilberufe, §4 UStG) und Umsätze aus dem Verkauf von Anlagegegenständen zählen in der Regel nicht mit.
Kann ich als Kleinunternehmer auch ins EU-Ausland verkaufen?
Ja. Mit der Reform wurde auch §19a UStG eingeführt: Kleinunternehmer können die Regelung grenzüberschreitend in anderen EU-Mitgliedstaaten anwenden, wenn der EU-weite Umsatz 100.000 Euro nicht übersteigt. Das erfordert eine Registrierung über das BZSt-Portal. Für rein nationale Tätigkeit ist das nicht relevant.
Was passiert, wenn ich versehentlich als Kleinunternehmer eine Rechnung mit Umsatzsteuer ausstelle?
Nach §14c Abs. 2 UStG schulden Sie dem Finanzamt die ausgewiesene Steuer — auch wenn Sie eigentlich befreit wären. Korrektur: Stornorechnung ausstellen, korrigierte Rechnung ohne Umsatzsteuer nachreichen und den Empfänger informieren.